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【英國交稅】英國稅制及種類一覽 入息稅/國家保險/資本增值稅

Updated: Nov 1

英國稅務制度出名複雜,涵蓋稅種繁多,初次接觸可能較難理解。除了一般的入息稅、利得稅,還有資本增值稅、國家保險、增值稅、市政稅、遺產稅等。今次會深入淺出介紹英國稅制及種類、英國稅務居民定義,以及解答英國稅制全球徵稅、香港英國雙重徵稅等疑問。



英國稅務居民定義

英國稅務居民(Tax resident)即有法律責任繳納稅款的居民,其定義包括以下兩種情況:

  1. 居住者:如果一個人在英國境內居住超過183天,就被視為英國的稅務居民。在某些情況下,即使不滿足183天的標準,仍可以被視為英國的稅務居民,這取決於個人的具體情況,例如個人是否有英國的家庭成員或在英國工作。

  2. 非居住者:如果一個人在英國沒有居住超過183天,但他們在英國擁有主要的住所(通常是租賃或擁有的住宅),或者他們在英國工作,或者在英國擁有商業或其他利益,也可以被視為英國稅務居民。

請注意,英國稅務居民與英國公民或居民身份不同。即使一個人不是英國公民或持有英國居民身份,他們仍可能被視為英國的稅務居民。


英國稅制全球徵稅

英國採取的稅制是全球徵稅,即在海外賺取的收入和利益,都會被徵稅。若你居住在英國,但並不符合英國稅務居民定義,便無需為海外收入繳稅。想知道自己是否英國稅務居民,可到政府網站進行英國稅務居民測試。


英國稅收種類

英國稅務海關(HMRC)是英國管理稅收、海關的政府部門,負責大部分稅收管理。英國稅基廣闊,以下是其中主要的稅種:

  1. 入息稅(Income Tax):對個人和企業所得的稅收。個人所得稅採漸進稅率,稅率根據收入水平而定,高收入者需要支付更高的稅率。

  2. 國家保險(National Insurance):主要用於資助國家的社會保障體系,如國民健康保險、國民退休金和失業救濟等。

  3. 資本增值稅(Capital Gain Tax):對資本收益徵收的稅款,適用於出售資產所獲得的收益,例如房屋、股票、投資基金、藝術品和其他財產等。

  4. 企業所得稅(Corporation Tax):對公司利潤徵收的稅收,稅率根據公司所得收益而定。

  5. 增值稅(Value Added Tax / VAT):對商品和服務消費徵收,屬於一種間接稅收。稅率劃一為20%,某些物品和服務獲豁免徵收或減免,如嬰幼兒服裝。

  6. 市政稅(Council Tax):是一種由英國地方政府徵收的稅款,用於資助當地的公共服務。

  7. 印花稅(Stamp Duty):對房地產交易徵收的稅收,稅率根據房屋價值和買家的身份而定。

  8. 遺產稅(Inheritance Tax):個人死亡時向遺產徵收的稅收,稅率根據遺產價值和繼承人的關係而定。

此外,英國還有其他種類的稅收,如燃油稅、酒精稅、煙草稅等,不同的稅種由專責的機構徵收和管理。


英國入息稅

英國入息稅是一種對個人收入徵收的稅款,適用於薪金、自僱收入、租金、股息和利息等。英國入息稅採用漸進稅率,意味個人稅率隨著收入水平的提高而逐漸增加。目前,只要年收入超過 £12,570 便需繳稅;最高入息稅率為 45%,這適用於年收入超過 £150,000 的高入息人士。


2024/25 財政年度英國入息稅率:

  • 年收入£0 – £12570:稅率0%

  • 年收入£12,571 – £50,270:稅率20%

  • 年收入£50,271 – £150,000:稅率40%

  • 年收入£150,000+:稅率45%

個人若為自僱人士,必須向英國稅務局申報其收入,並支付相應的入息稅和國民保險稅款。如果個人有多個收入來源,他們需要計算總收入並在申報表上申報。


若為僱員,公司會為你計算應繳稅款,當你銀行帳戶看到的收入,已扣除入息稅和國家保險。2024/2025 年度個人入息免稅額為 £12,570,你亦可到政府網站計算個人入息稅。


英國國家保險

英國國家保險主要用於資助國家的社會保障體系,如國民健康保險、國民退休金和失業救濟等。


NI的徵收對象是所有從事工作的人,包括僱員、自僱人士和自由職業者等。NI的稅率和免稅額度,根據個人的收入水平和身份類別而有所不同。例如,僱員和自僱人士的NI稅率不同,而免稅額度也因此有所差異。


NI是一種直接徵收的稅款,即由僱主在支付工資時,會被扣除並繳交稅局。2024/25財年,月入 £1,048.01 至 £4,189 的一般僱員,其NI稅率為8%。不同類別僱員的NI稅率會有分別,詳情可參考政府網站

英國資本增值稅

資本增值稅是一種對資本收益徵收的稅款。當一個人賣掉一個資產時,他們必須支付 CGT,該稅是根據資產銷售收益的大小計算。 CGT 的稅率因個人收入水平而異,最高稅率為20%。房屋售賣會收取更高稅率,最高可達到 28%;有些資產如退休基金,則可享受豁免或減免稅待遇。


對於個人而言,一年內出售的資產總收益超過 CGT 的免稅額度時,就需要向稅局申報並支付 CGT。根據2024年秋季預算案公布,基本稅率(Basic rate)納稅人的 CGT 稅率將從 10% 提高到 18%,而較高稅率(Higher rate)將從 20% 提高到 24%。住宅物業的稅率將維持在 18% 和 24%。2024/25財年的免稅額減至 £3,000。想知不同收入人士的稅率,可參考政府網站


企業稅

英國企業所得稅是對公司利潤徵收的稅收,所有在英國註冊的有限公司都必須支付,其稅率在2022/2023財年為19%。公司在每個財政年度結束時,需向稅局報告其盈利和稅務狀況,然後計算所得稅。


增值稅

增值稅是一種消費稅,通常由最終消費者支付。英國VAT的標準稅率為20%,意味商品或服務的價格中,已經包含了20%的VAT,一般帳單也會列明稅前費用和VAT稅款。


英國政府區分不同商品和服務的VAT稅率,例如食品、書籍、兒童衣物等可享受較低的5%稅率。VAT由銷售商收取,然後在每個季度向稅務局申報和繳納。對於銷售金額低於VAT註冊門檻(2022/2023財年為£85,000)的小型企業,可以選擇是否註冊VAT。


2024年秋季預算案確認,將取消私立學校的增值稅豁免。私立學校目前享受稅務豁免,學費或寄宿費不須徵收 20% 的 VAT,但這將從 2025 年 1 月 1 日起取消。


市政稅

市政稅是一種由英國地方政府徵收的稅款,用於資助當地的公共服務,如道路、公園、垃圾處理、消防、警察、圖書館、社區活動和老人照顧等,以改善居民的生活質量。


市政稅的徵收對象,是所有居住在英國的房屋業主和租客。稅款根據每間房屋的樓價評估和所在地區的稅率而定,分為不同稅款類別 (Tax Band),由 Band A 到 H,以 H 的稅收為最高。通常,市中心的樓價估值較高,稅率也相應較高,而郊區和農村地區的估值和稅率較低。你可到政府網站查詢所住房屋的市政稅類別。


市政稅是一種直接徵收的稅款,由地方政政府徵收和管理。如果未按時支付市政稅款,將面臨罰款和利息處罰。


印花稅

印花稅是指在英國購買房屋需要支付的稅款,通過在交易完成時徵收,由買方支付,屬於一種間接稅。在不同的交易中,印花稅的稅率和計算方式會有所不同。


在英格蘭和北愛爾蘭,印花稅稅率取決於樓價。如果樓價低於 £125,000,不需要支付印花稅;樓價在 £125,000 到 £250,000 之間,則稅率為 2%。對於價值超過 £250,000 的房屋,稅率逐步增加,直到樓價超過 £1,500,000,稅率達到 12%。


遺產稅

遺產稅是對個人遺產徵稅的稅項,在英國,只有當遺產超過一定金額,才需要繳納遺產稅。根據目前規定,個人去世時所留下的資產價值超過 £325,000 時,就需要繳納遺產稅,稅率為 40%。此遺產稅的門檻會再延長凍結兩年,直至 2030 年。


2024年秋季預算案宣布,從 2027 年 4 月起繼承的退休金將被納入遺產稅。而個人去世時,未使用的遺產稅免稅額,可轉移到配偶名下,上限為 100 萬鎊。


英國香港稅務常見問題

1. 移民英國香港出糧,需要怎樣交稅?

若人在英國,但由香港出糧,會根據出糧的公司來分辨應納稅的國家。若海外僱主以在香港註冊的公司支薪,基本上與在香港公司受僱一樣,只需在香港報稅。若果在香港受僱於英國註冊的公司,即使直接出糧至僱員的香港銀行戶口,該筆薪金亦獲納入英國稅制,僱員需要向英國政府報稅。


2. 香港英國雙重徵稅?

英國和香港已簽署雙邊稅務條約,即在香港計算該收入的應繳稅款時,已繳交的外地稅款可獲准作為開支扣除,避免雙重徵稅。


3. 移民英國後出售香港的物業,需要繳交資本增值稅嗎?

英國政府給予 9 個月寬限期,抵達英國後 9 個月內出售的物業,獲豁免繳交資本增值稅。

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